Wat is de verleggingsregeling?

De binnenlandse omgekeerde heffing voor bouw- en constructiediensten keert het normale btw-proces om. In plaats van dat de onderaannemer btw in rekening brengt aan de aannemer en deze betaalt aan HMRC, ontvangt de aannemer een factuur zonder btw en verwerkt deze zelf in hun eigen btw-aangifte.

De onderaannemer geeft nog steeds de netto waarde van de levering op in zijn btw-aangifte, maar zij innen of betalen geen btw. De opdrachtnemer boekt zowel de uitgaande als de ingekomen belasting, die elkaar meestal compenseren. Het geld verandert nooit van handen -- het blijft als boekingen op de btw-aangifte.

Waarom werd de verleggingsregeling ingevoerd?

HMRC voerde de verleggingsregeling in op 1 maart 2021 om btw-fraude in de bouwtoeleveringsketen aan te pakken. Het probleem was eenvoudig: een onderaannemer bracht btw in rekening op hun factuur, incasseerde de betaling inclusief de btw, en verdween vervolgens zonder de btw aan HMRC te betalen. Dit staat bekend als missing trader-fraude, en het kostte de schatkist elk jaar honderden miljoenen ponden.

Door de aannemer verantwoordelijk te maken voor het verantwoorden van de btw, verdwijnt de kans op fraude. De onderaannemer houdt het btw-geld nooit vast, dus er is niets om mee weg te lopen.

Wanneer is de verleggingsregeling van toepassing?

De verleggingsregeling is van toepassing wanneer aan alle drie de volgende voorwaarden wordt voldaan:

  • De levering betreft bouwwerkzaamheden -- specifiek, diensten die onder de reikwijdte van de Construction Industry Scheme (CIS) vallen. Dit omvat het grootste deel van de bouw-, reparatie-, sloop-, civieltechnische en installatiewerkzaamheden.
  • Beide partijen zijn btw-geregistreerd -- de onderaannemer en de aannemer moeten beide geregistreerd zijn voor btw in het VK.
  • De klant is geen eindgebruiker -- de aannemer die de levering ontvangt, moet doorgifte van bouwwerkzaamheden verrichten. Als zij de uiteindelijke afnemer van het werk zijn (een eindgebruiker), is de verleggingsregeling niet van toepassing.

In de praktijk betekent dit dat de verleggingsregeling van toepassing is op de meeste transacties van onderaannemer naar hoofdaannemer in de bouwsector waar CIS van toepassing is.

Definitie van eindgebruiker. Een eindgebruiker is een klant die geen verdere leveringen van de door u geleverde bouwdiensten verzorgt. Een huiseigenaar die een aannemer inhuurt is een eindgebruiker. Een hoofdaannemer die een onderaannemer inhuurt is dat niet, omdat de hoofdaannemer die bouwdiensten doorlevert aan zijn eigen klant.

Wanneer de verleggingsregeling NIET van toepassing is

De verleggingsregeling is niet van toepassing in verschillende belangrijke situaties. Dit verkeerd toepassen betekent dat u ofwel btw in rekening brengt terwijl dat niet zou moeten, of dat u deze niet in rekening brengt terwijl dat wel zou moeten. Beide situaties veroorzaken problemen.

  • Verstrekkingen aan eindgebruikers -- als uw klant de eindconsument is van de bouwdiensten (bijvoorbeeld een huiseigenaar of een bedrijf dat zijn eigen pand laat renoveren voor eigen gebruik), brengt u btw in rekening zoals normaal.
  • Werk buiten CIS -- als de diensten niet vallen onder het Construction Industry Scheme, is de verleggingsregeling niet van toepassing. Dit omvat professionele diensten zoals architectuur, landmeten en projectmanagement.
  • Geen van beide partijen is btw-geregistreerd -- als u of uw klant niet geregistreerd zijn voor btw, gelden de normale regels.
  • Alleen levering van materialen -- als u bouwmaterialen levert zonder arbeid, is de verleggingsregeling niet van toepassing. Echter, als materialen worden geleverd als onderdeel van een bouwdienst (wat meestal het geval is), valt de gehele levering onder de verleggingsregeling.
  • Uitzendbureaus die personeel leveren -- agentschappen die tijdelijke vakmensen leveren onder arbeidsovereenkomsten zijn uitgesloten.
Controleer bij uw klant. Als u niet zeker weet of uw klant een eindgebruiker is, vraag het hen dan. Ze zijn verplicht u dit te vertellen. Krijg hun bevestiging schriftelijk -- een e-mail is voldoende -- en bewaar dit in uw administratie. Dit beschermt u als HMRC ooit uw behandeling betwist.

Hoe facturatie verandert onder de verleggingsregeling

Dit is waar de meeste onderaannemers de verandering voelen. Volgens de normale btw-regels voeg je 20% btw toe aan je netto prijs en betaalt je klant het brutobedrag. Bij de verleggingsregeling voeg je geen btw toe. Je klant betaalt alleen het nettobedrag.

Hier is een eenvoudig voorbeeld. U voltooit stukadoorswerk ter waarde van 2.000 pond netto:

  • Normale btw-factuur: 2.000 pond plus 400 pond btw is gelijk aan 2.400 pond totaal. De klant betaalt 2.400 pond. U betaalt de 400 pond btw aan HMRC.
  • Factuur met verleggingsregeling: 2.000 pond netto. Geen btw toegevoegd. Klant betaalt 2.000 pond. Klant rekent de 400 pond btw zelf af op hun eigen btw-aangifte.

Het belangrijkste verschil voor uw cashflow is dat u minder geld per factuur ontvangt. U int de btw niet, dus de betaling is 20% kleiner. U hoeft die btw echter ook niet aan HMRC te betalen, dus uw werkelijke winst is hetzelfde.

Wat op een reverse charge factuur te zetten

Een reverse charge factuur moet alle gebruikelijke btw-factuurgegevens bevatten, plus specifieke bewoordingen om duidelijk te maken dat de reverse charge van toepassing is. Hier is wat u nodig heeft:

  • Uw bedrijfsnaam en adres
  • Uw btw-registratienummer
  • Een uniek factuurnummer
  • De factuurdatum
  • Naam, adres en btw-nummer van de klant
  • Een beschrijving van de constructiediensten
  • De netto waarde van de levering
  • Het tarief van de btw dat van toepassing is -- meestal 20%, maar kan 5% zijn voor bepaald werk
  • Het bedrag van btw -- weergegeven ter informatie maar niet toegevoegd aan het totaal
  • De verklaring van de verleggingsregeling -- u moet de woorden opnemen: "Omgekeerde belastingheffing: klant moet btw aan HMRC verantwoorden"

Het totaal op uw factuur moet alleen het nettobedrag zijn. Voeg de btw niet toe aan het totaal. Het btw-bedrag wordt op de factuur vermeld zodat uw klant weet hoeveel ze moeten opgeven in hun aangifte, maar zij betalen dit niet aan u.

De 5%-regel voor gemengde leveringen

Soms dekt één factuur zowel bouwwerkzaamheden (die onder de verleggingsregeling vallen) als andere leveringen (die dat niet doen). Bijvoorbeeld, u kunt wat bouwwerkzaamheden leveren en ook apparatuur verhuren die niet binnen het CIS-bereik valt.

HMRC hanteert een drempel van 5% om dit te regelen. Als het niet-constructie-element van uw levering 5% of minder van de totale waarde bedraagt, wordt de hele levering behandeld als onderworpen aan de verleggingsregeling. Als het meer dan 5% is, moet u de factuur splitsen en de verleggingsregeling alleen toepassen op het constructiediensten-element.

In de praktijk merken de meeste onderaannemers dat hun leveringen volledig bestaan uit bouwdiensten, dus de 5%-regel komt zelden aan de orde. Maar als u regelmatig een mix van bouw- en niet-bouwwerkzaamheden op dezelfde factuur levert, is het de moeite waard om dit te begrijpen.

Veelgemaakte fouten en hoe ze te voorkomen

De verleggingsregeling is sinds 2021 van kracht, maar fouten komen nog steeds vaak voor. Hier zijn de fouten die HMRC het vaakst ziet:

  • Het in rekening brengen van btw wanneer de verleggingsregeling van toepassing zou moeten zijn. Dit is de meest voorkomende fout. Als uw klant CIS-geregistreerd is, btw-geregistreerd is en geen eindgebruiker is, moet u de verleggingsregeling toepassen. Het in rekening brengen van btw in deze situatie betekent dat uw klant de voorbelasting niet op de normale manier kan terugvorderen, en HMRC kan jullie beiden ter discussie stellen.
  • Het verplichte woordgebruik vergeten. Uw factuur moet de verklaring bevatten over de klant die rekenschap geeft van de btw. Zonder deze kan HMRC de factuur behandelen als een gewone btw-factuur, wat problemen kan veroorzaken voor de btw-aangifte van uw klant.
  • Controleert de status van de eindgebruiker niet. Het is uw verantwoordelijkheid om te bepalen of uw klant een eindgebruiker is. Ga er niet van uit. Stel de vraag, krijg het schriftelijk en bewaar het record.
  • Het verwarren van de verleggingsregeling met nul-tarief. De verleggingsregeling is niet hetzelfde als nul-tarief btw. Bij een levering met nul-tarief is het btw-tarief 0%. Bij een levering met verleggingsregeling blijft het btw-tarief 20% (of 5%) -- het wordt alleen door de klant verantwoord in plaats van door u.
  • Cashflow verrassingen. Omdat je geen btw meer van je klant int, zijn je binnenkomende betalingen kleiner. Sommige onderaannemers die eraan gewend waren om btw geld vast te houden voordat ze het afdragen, merken dat hun cashflow krapper is. Houd hier rekening mee, vooral in de eerste maanden.
  • Het btw-aangifte verkeerd invullen. Onder de verleggingsregeling vermeldt u de nettowaarde van uw leveringen in vak 6 van uw btw-aangifte, maar er is geen te betalen btw in vak 1 voor deze leveringen. Zorg ervoor dat uw boekhoudsoftware dit correct verwerkt.

Hoe WOPA omgaat met omgekeerde facturatie

Als je WOPA gebruikt om facturen te maken, kun je WOPA aangeven dat een klus onder de binnenlandse verleggingsregeling valt. WOPA zal de factuur dan correct opmaken: geen btw toegevoegd aan het totaal, het toepasselijke btw-tarief en het bedrag getoond ter informatie, en de vereiste verleggingsverklaring automatisch opgenomen.

Je hoeft de exacte bewoording niet te onthouden of je zorgen te maken over of de opmaak klopt. Vermeld gewoon dat de verleggingsregeling van toepassing is wanneer je de klus beschrijft in je WhatsApp-bericht, en WOPA regelt de rest. De PDF die je klant ontvangt zal voldoen aan de vereisten van HMRC.

Dit is vooral handig als je een mix van verleggingsregeling en normale btw werk doet -- sommige klussen voor hoofdaannemers (verleggingsregeling) en sommige direct voor huiseigenaren (normale btw). WOPA behandelt beide, zodat je niet hoeft te schakelen tussen verschillende sjablonen voor facturen.

Meld je aan voor de wachtlijst om founder-prijs te krijgen wanneer WOPA wordt gelanceerd.

Belangrijk. Dit artikel is algemene informatie over de binnenlandse verleggingsregeling voor bouwdiensten, geen belasting- of juridisch advies. btw-regels zijn complex en uw situatie kan variëren. Voor specifieke vragen over uw btw-verplichtingen, neem contact op met uw accountant of rechtstreeks met HMRC.