ملاحظة للسعودية. هذا الدليل يشرح قواعد وإجراءات في المملكة المتحدة لأغراض تعليمية. لا يُعد إرشاداً قانونياً أو ضريبياً سعودياً، ويجب الرجوع إلى مستشار مختص للمتطلبات المحلية في السعودية.

ما هي الشحنة العكسية؟

إن الرسوم العكسية المحلية لخدمات البناء والتشييد تقلب عملية VAT العادية رأساً على عقب. بدلاً من قيام المقاول من الباطن بتحصيل VAT من المقاول ودفعه إلى HMRC، يتلقى المقاول فاتورة بدون VAT ويقوم باحتسابها على VAT الخاص به.

لا يزال المقاول من الباطن يبلغ عن صافي قيمة التوريد عند إرجاع VAT، لكنه لا يجمع أو يدفع أكثر من VAT. يقوم المقاول بتسجيل كل من ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات، والتي عادة ما تلغي بعضها البعض. لا يتم تغيير الأموال أبدًا - فهي تظل كمدخلات في VAT العائد.

لماذا تم تقديم الرسوم العكسية؟

قدمت HMRC الرسوم العكسية في 1 مارس 2021 لمعالجة الاحتيال VAT في سلسلة توريد البناء. كانت المشكلة واضحة ومباشرة: يقوم المقاول من الباطن بتحصيل VAT على فاتورته، وجمع الدفعات بما في ذلك VAT، ثم يختفي دون دفع VAT إلى HMRC. يُعرف هذا باسم احتيال المتداول المفقود، وكان يكلف الخزانة مئات الملايين من الجنيه إسترلينيات إسترلينية الاسترلينية كل عام.

وبجعل المقاول مسؤولاً عن المحاسبة عن VAT، تختفي فرصة الاحتيال. لا يحتفظ المقاول من الباطن مطلقًا بأموال VAT، لذلك ليس هناك ما يمكن الهروب به.

متى يتم تطبيق الرسوم العكسية؟

يتم تطبيق الرسوم العكسية عند استيفاء الشروط الثلاثة التالية:

  • العرض هو من خدمات البناء - على وجه التحديد، الخدمات التي تقع ضمن نطاق مخطط صناعة البناء (CIS). ويشمل ذلك معظم أعمال البناء والإصلاح والهدم والهندسة المدنية والتركيب.
  • كلا الطرفين مسجلان في VAT - يجب أن يكون المقاول من الباطن والمقاول مسجلين في VAT في المملكة المتحدة.
  • العميل ليس مستخدمًا نهائيًا - يجب على المقاول الذي يتلقى العرض أن يقوم بتوريد خدمات البناء لاحقًا. إذا كانوا هم المستهلك النهائي للعمل (المستخدم النهائي)، فلن يتم تطبيق الرسوم العكسية.

من الناحية العملية، يعني هذا أن الرسوم العكسية تنطبق على معظم المعاملات من مقاولين من الباطن إلى مقاولين في صناعة البناء والتشييد حيث ينطبق CIS.

تعريف المستخدم النهائي المستخدم النهائي هو العميل الذي لا يقدم المزيد من الإمدادات لخدمات البناء التي تقدمها له. صاحب المنزل الذي يستأجر عامل بناء هو مستخدم نهائي. المقاول الرئيسي الذي يستأجر مقاولًا من الباطن ليس كذلك - لأن المقاول الرئيسي يقوم بتزويد خدمات البناء هذه إلى عملائه.

عندما لا يتم تطبيق الرسوم العكسية

لا يتم تطبيق الرسوم العكسية في العديد من المواقف المهمة. إن حدوث هذا الخطأ يعني إما شحن VAT عندما لا ينبغي عليك ذلك، أو الفشل في شحنه عندما ينبغي عليك ذلك. كلاهما يخلق المشاكل.

  • الإمدادات للمستخدمين النهائيين - إذا كان عميلك هو المستهلك النهائي لخدمات البناء (على سبيل المثال، مالك منزل أو شركة لديها مبانيها الخاصة التي تم تجديدها لاستخدامها الخاص)، فإنك تتقاضى VAT كالمعتاد.
  • العمل بالخارج CIS - إذا كانت الخدمات لا تندرج ضمن مخطط صناعة البناء، فلن يتم تطبيق الرسوم العكسية. ويشمل ذلك الخدمات المهنية مثل الهندسة المعمارية والمسح وإدارة المشاريع.
  • لم يتم تسجيل أي من الطرفين في VAT - إذا لم تكن أنت أو عميلك مسجلاً في VAT، فسيتم تطبيق القواعد العادية.
  • توريد المواد فقط - إذا كنت تقوم بتوريد مواد البناء دون أي عمالة، فلن يتم تطبيق الرسوم العكسية. ومع ذلك، إذا تم توفير المواد كجزء من خدمة البناء (وهو ما يحدث عادة)، فإن العرض بأكمله يقع تحت الرسوم العكسية.
  • شركات التوظيف توريد الموظفين - يتم استبعاد الوكالات التي تقدم عمال البناء المؤقتين بموجب عقود العمل.
تحقق مع عميلك. إذا لم تكن متأكدًا مما إذا كان عميلك هو المستخدم النهائي، فاسأله. مطلوب منهم أن يخبروك. احصل على تأكيدهم كتابيًا - فالبريد الإلكتروني جيد - واحتفظ به في الملف. وهذا يحميك إذا استفسر HMRC عن علاجك.

كيف تتغير الفواتير في ظل الرسوم العكسية

هذا هو المكان الذي يشعر فيه معظم المقاولين من الباطن بالتغيير. بموجب قواعد VAT العادية، يمكنك إضافة 20% VAT إلى السعر الصافي الخاص بك ويدفع عميلك المبلغ الإجمالي. تحت الرسم العكسي، لا تقم بإضافة VAT. يدفع عميلك المبلغ الصافي فقط.

هنا مثال بسيط. قمت بإتمام أعمال التجصيص بقيمة 2000 جنيه إسترليني صافي:

  • فاتورة VAT العادية: 2000 جنيه إسترليني زائد 400 جنيه إسترليني VAT يساوي 2400 جنيه إسترليني إجمالاً. يدفع العميل 2400 جنيه إسترليني. أنت تدفع 400 جنيه إسترليني VAT إلى HMRC.
  • فاتورة الشحن العكسي: 2000 جنيه إسترليني صافي. لم تتم إضافة VAT. يدفع العميل 2000 جنيه إسترليني. يقوم العميل بحساب مبلغ 400 جنيه إسترليني VAT على عائد VAT الخاص به.

يتمثل الاختلاف الرئيسي في التدفق النقدي الخاص بك في أنك تتلقى أموالًا أقل لكل فاتورة. أنت لا تقوم بتحصيل VAT، وبالتالي فإن الدفعة أقل بنسبة 20%. ومع ذلك، لا يتعين عليك أيضًا دفع VAT إلى HMRC، وبالتالي فإن ربحك الفعلي هو نفسه.

ما الذي يجب وضعه على فاتورة الرسوم العكسية

يجب أن تتضمن فاتورة الرسوم العكسية جميع تفاصيل فاتورة VAT المعتادة بالإضافة إلى صياغة محددة لتوضيح تطبيق الرسوم العكسية. إليك ما تحتاجه:

  • اسم عملك وعنوانك
  • رقم التسجيل VAT الخاص بك
  • رقم فاتورة فريد
  • تاريخ الفاتورة
  • اسم العميل وعنوانه ورقم VAT
  • وصف لخدمات البناء
  • صافي قيمة العرض
  • معدل VAT الذي ينطبق - عادة 20%، ولكن يمكن أن تصل إلى 5% لعمل معين
  • مبلغ VAT - تظهر للعلم ولكن لا تضاف إلى الإجمالي
  • بيان التهمة العكسية - يجب عليك تضمين الكلمات: "الرسوم العكسية: حساب العميل من VAT إلى HMRC"

يجب أن يكون إجمالي فاتورتك هو المبلغ الصافي فقط. لا تضف VAT إلى الإجمالي. يظهر الرقم VAT في الفاتورة حتى يعرف عميلك المبلغ الذي يجب حسابه عند عودته، لكنه لا يدفعه لك.

قاعدة 5% للإمدادات المختلطة

في بعض الأحيان، تغطي فاتورة واحدة كلاً من خدمات البناء (التي تندرج تحت الرسوم العكسية) والتوريدات الأخرى (التي لا تندرج تحت هذه الرسوم). على سبيل المثال، يمكنك توفير بعض أعمال البناء وكذلك استئجار معدات لا تقع ضمن نطاق CIS.

يطبق HMRC حدًا قدره 5% للتعامل مع هذا الأمر. إذا كان العنصر غير الإنشائي في التوريد الخاص بك يمثل 5% أو أقل من القيمة الإجمالية، فسيتم التعامل مع التوريد بأكمله على أنه خاضع للرسوم العكسية. إذا كانت أكثر من 5%، فستحتاج إلى تقسيم الفاتورة وتطبيق التكلفة العكسية فقط على عنصر خدمات الإنشاء.

من الناحية العملية، يجد معظم المقاولين من الباطن أن إمداداتهم هي خدمات بناء بالكامل، لذلك نادرًا ما يتم تطبيق قاعدة 5%. ولكن إذا كنت تقدم بانتظام مزيجًا من خدمات البناء وغير البناء على نفس الفاتورة، فمن المفيد أن تفهم ذلك.

الأخطاء الشائعة وكيفية تجنبها

تم تطبيق الرسوم العكسية منذ عام 2021، لكن الأخطاء لا تزال شائعة. إليك الأشياء التي يراها HMRC في أغلب الأحيان:

  • شحن VAT عندما يجب تطبيق الرسوم العكسية. هذا هو الخطأ الأكثر شيوعا. إذا كان عميلك مسجلاً في CIS، وVAT، وليس مستخدمًا نهائيًا، فيجب عليك استخدام الرسوم العكسية. إن فرض رسوم على VAT في هذه الحالة يعني أن عميلك لا يمكنه استرداد ضريبة المدخلات بالطريقة العادية، وقد يتحدى HMRC كلاكما.
  • نسيان الصياغة الإلزامية. يجب أن تتضمن فاتورتك كشف حساب العميل لـ VAT. وبدون ذلك، قد يتعامل HMRC مع الفاتورة باعتبارها فاتورة VAT عادية، مما يؤدي إلى حدوث مشكلات في إرجاع VAT لعميلك.
  • عدم التحقق من حالة المستخدم النهائي. تقع على عاتقك مسؤولية تحديد ما إذا كان عميلك هو المستخدم النهائي. لا تفترض. اطرح السؤال واكتبه واحتفظ بالسجل.
  • الخلط بين الشحن العكسي والتقييم الصفري. الشحنة العكسية ليست هي نفسها ذات التصنيف الصفري VAT. في حالة العرض الخاضع لنسبة صفر، يكون معدل VAT هو 0%. في إمداد الشحن العكسي، يظل معدل VAT 20% (أو 5%) - ويتم حسابه بواسطة العميل فقط وليس بواسطتك.
  • مفاجآت التدفق النقدي. نظرًا لأنك لم تعد تقوم بتحصيل VAT من عميلك، فإن دفعاتك الواردة أصبحت أصغر. بعض المقاولين من الباطن الذين اعتادوا على الاحتفاظ بأموال VAT قبل دفعها يجدون تدفقاتهم النقدية أقل. خطط لذلك، خاصة في الأشهر الأولى.
  • الحصول على إرجاع VAT خطأ. بموجب الرسوم العكسية، تقوم بالإبلاغ عن صافي قيمة مستلزماتك في المربع 6 من VAT الإرجاع، ولكن لا يوجد مخرج VAT في المربع 1 لهذه المستلزمات. تأكد من أن برنامج المحاسبة الخاص بك يتعامل مع هذا بشكل صحيح.

كيف يتعامل WOPA مع فواتير الرسوم العكسية

إذا استخدمت WOPA لإنشاء الفواتير، فيمكنك إخبار WOPA بأن الوظيفة تقع ضمن التكلفة العكسية المحلية. سيقوم WOPA بعد ذلك بتنسيق الفاتورة بشكل صحيح: لم يتم إضافة VAT إلى الإجمالي، وسعر VAT المطبق والمبلغ الموضح للعلم، ويتم تضمين بيان الرسوم العكسية المطلوب تلقائيًا.

لا تحتاج إلى تذكر الصياغة الدقيقة أو القلق بشأن ما إذا كان التخطيط صحيحًا أم لا. ما عليك سوى الإشارة إلى أن التكلفة العكسية تنطبق عندما تصف الوظيفة في رسالتك WhatsApp، وسيتولى WOPA الباقي. سيكون PDF الذي يتلقاه عميلك متوافقًا مع متطلبات HMRC.

يعد هذا مفيدًا بشكل خاص إذا كنت تقوم بمزيج من الشحن العكسي والعمل العادي VAT - بعض الوظائف للمقاولين الرئيسيين (الشحن العكسي) وبعضها مباشرة لأصحاب المنازل (VAT العادي). يتعامل WOPA مع كليهما، لذلك لا يتعين عليك التبديل بين قوالب الفواتير المختلفة.

انضم إلى قائمة الانتظار للحصول على سعر المؤسسين عند إطلاق WOPA.

تنبيه مهم. هذه المقالة عبارة عن معلومات عامة حول الرسوم العكسية المحلية لخدمات البناء، وليست مشورة ضريبية أو قانونية. قواعد VAT معقدة وقد تختلف ظروفك. لطرح أسئلة محددة حول التزاماتك VAT، تحدث إلى المحاسب الخاص بك أو اتصل بـ HMRC مباشرة.