Important. ce guide est une traduction d'un contenu centré sur le Royaume-Uni. Les références à HMRC, à la TVA britannique, au CIS, aux tribunaux ou aux droits de paiement concernent le cadre britannique et ne constituent pas un conseil juridique, fiscal ou comptable pour la France.

Qu’est-ce que le dispositif du secteur de la construction ?

Le Construction Industry Scheme – généralement appelé CIS – est un ensemble de règles de HMRC qui régissent la manière dont les entrepreneurs paient les sous-traitants du secteur de la construction au Royaume-Uni. Dans le cadre du CIS, les entrepreneurs déduisent un pourcentage du paiement et le transmettent directement à HMRC. Ces déductions comptent comme acomptes au titre de l'impôt et de la Sécurité sociale du sous-traitant.

Considérez-le comme un impôt par répartition. Au lieu de recevoir le montant total et de mettre vous-même de l’argent de côté pour votre facture fiscale, l’entrepreneur en retient une partie et l’envoie à HMRC en votre nom. Vous réclamez ensuite ces déductions lorsque vous produisez votre déclaration Self Assessment.

Le CIS s'applique à la plupart des travaux de construction au Royaume-Uni, notamment la construction, la décoration, la plomberie, l'électricité, le plâtrage, la toiture, la maçonnerie et le génie civil. Elle ne s'applique pas aux travaux purement professionnels, comme l'architecture ou l'arpentage, et elle ne couvre pas les salariés, mais uniquement les sous-traitants.

À qui s’adresse le CIS ?

CIS implique deux parties : entrepreneurs et sous-traitants.

Un entrepreneur est toute personne qui paie des sous-traitants pour des travaux de construction. Cela inclut les entreprises de construction, mais également les entreprises hors construction qui dépensent plus de 3 millions de livres sterling en construction sur une période glissante de 12 mois – par exemple, un grand détaillant réaménageant ses magasins.

Un sous-traitant est toute personne ou entreprise qui réalise des travaux de construction pour un entrepreneur. Si vous êtes un artisan indépendant travaillant pour une entreprise de construction, un promoteur ou un entrepreneur principal, vous êtes presque certainement un sous-traitant au titre du CIS.

La chose importante à comprendre est que le CIS est l'obligation d'exploitation de l'entrepreneur. Ce sont eux qui doivent vous vérifier, effectuer les déductions et faire rapport à HMRC. Mais en tant que sous-traitant, l’enregistrement et la compréhension du système affectent directement le montant d’argent qui atterrit sur votre compte bancaire.

Les trois taux de déduction CIS

Le montant que l'entrepreneur déduit de votre paiement dépend de votre statut d'inscription auprès de HMRC. Il existe trois tarifs :

  • 20% -- sous-traitant enregistré. Il s'agit du tarif standard. Si vous êtes inscrit auprès de HMRC pour CIS, l'entrepreneur déduit 20 % de la partie main-d'œuvre de votre facture et l'envoie à HMRC. Vous obtenez les 80 % restants de l’élément main-d’œuvre plus la valeur totale de tous les matériaux.
  • 30% -- sous-traitant non enregistré. Si vous n'êtes pas inscrit au CIS, l'entrepreneur doit déduire 30 %. Il s’agit d’un taux nettement plus élevé et signifie que vous gagnez beaucoup moins sur chaque paiement. Il n'y a aucune bonne raison de ne pas vous inscrire : c'est gratuit, simple et vous permet d'économiser 10 points de pourcentage sur chaque facture.
  • 0 % – état du paiement brut. Certains sous-traitants sont éligibles au statut de paiement brut, ce qui signifie que l'entrepreneur vous paie intégralement, sans déduction. Pour en bénéficier, vous devez remplir certaines conditions : votre entreprise doit avoir un chiffre d'affaires supérieur à un certain seuil (actuellement 30 000 livres par an pour les entrepreneurs individuels), vous devez être à jour de toutes vos déclarations et paiements d'impôts et vous devez effectuer des travaux de construction au Royaume-Uni. Le statut de paiement brut est examiné régulièrement par HMRC et peut être retiré si vous ne respectez pas vos obligations.
Maths rapides. Sur une facture de 1 000 livres uniquement pour la main-d'œuvre, un sous-traitant enregistré reçoit 800 livres (dont 200 livres vont à HMRC). Un sous-traitant non enregistré ne reçoit que 700 livres. Sur un an, cette différence s’accumule rapidement. L'inscription est gratuite et prend quelques minutes.

Comment s'inscrire en tant que sous-traitant CIS

L'inscription à CIS est simple et ne coûte rien. Vous pouvez le faire en ligne ou par téléphone. Voici ce dont vous avez besoin :

  • Une Référence Unique du Contribuable (UTR) -- vous l'obtenez lorsque vous vous inscrivez à la Self Assessment. Si vous produisez déjà des déclarations de revenus en tant qu'indépendant, vous en avez une.
  • Votre numéro d'assurance nationale.
  • Votre nom légal, votre adresse et votre date de naissance.

Pour vous inscrire en ligne, connectez-vous à votre compte en ligne HMRC et recherchez la section CIS. Si vous n'avez pas de compte en ligne, vous pouvez appeler la ligne d'assistance CIS au 0300 200 3210. Le processus prend généralement quelques jours, et une fois que vous êtes inscrit, tout entrepreneur qui vous vérifie auprès de HMRC verra que vous êtes admissible au taux de 20 % au lieu de 30 %.

Si vous opérez par l'intermédiaire d'une société à responsabilité limitée, vous enregistrez la société au CIS en utilisant le numéro d'enregistrement UTR et Companies House de votre entreprise. Le processus est similaire mais effectué via le compte de taxe des entreprises.

Qu'est-ce qui est exonéré des déductions CIS ?

Les déductions CIS s'appliquent uniquement aux travail élément de votre facture. Si vous fournissez des matériaux pour le travail, le coût de ces matériaux est exonéré de déductions. Il s’agit d’une distinction importante, car cela signifie que la façon dont vous présentez votre facture affecte directement le montant qui est déduit.

Pour bénéficier de l’exonération de matériaux, vous devez indiquer la main-d’œuvre et les matériaux sur des lignes distinctes sur votre facture. Vous devez également être prêt à fournir des preuves du coût des matériaux si cela vous est demandé : reçus, factures des fournisseurs ou bons de livraison.

Voici ce qui compte comme matériaux exemptés :

  • Matériaux de construction que vous achetez et fournissez pour le travail : briques, bois, plâtre, tuiles, tuyaux, câbles, etc.
  • Consommables utilisés dans les travaux -- vis, fixations, adhésif, mastic.
  • Combustible et électricité pour une utilisation sur site, lorsqu'ils font partie des travaux de construction.

Qu'est-ce que pas comptent comme matériaux :

  • Location d'équipement ou location d'installations : il ne s'agit pas de matériaux et leur coût est soumis aux déductions CIS.
  • Outils et équipements que vous possédez : vous ne pouvez pas déduire le coût de vos propres outils de la facture.
  • Frais de déplacement ou d'hébergement.

Comment le CIS affecte votre déclaration Self Assessment

Lorsque vous produisez votre déclaration Self Assessment, vous déclarez tous vos revenus de construction - le montant brut avant toute déduction CIS. Vous saisissez ensuite le total des déductions CIS qui ont été prélevées sur vos paiements au cours de l'année fiscale. HMRC traite ces déductions comme des paiements que vous avez déjà effectués sur votre facture fiscale.

En pratique, cela signifie que l’une des deux choses suivantes se produit :

  • Vous devez moins d'impôts. Si vos déductions CIS sont inférieures au montant total de vos impôts et de votre assurance nationale, vous payez la différence. La plupart des sous-traitants se retrouvent dans cette situation.
  • Vous obtenez un remboursement. Si les déductions CIS effectuées au cours de l'année dépassent ce que vous devez réellement en matière d'impôts et d'assurance nationale, HMRC remboursera la différence. Ceci est courant pour les sous-traitants qui ont des dépenses professionnelles importantes qui réduisent leur bénéfice imposable.

Pour vous assurer que tout fonctionne sans problème, conservez tous les relevés de paiement et de déduction que vos entrepreneurs vous remettent. L'entrepreneur doit vous fournir une déclaration écrite chaque fois qu'il effectue un paiement, indiquant le montant brut, la déduction et le paiement net. Ces déclarations constituent votre preuve pour demander les déductions sur votre déclaration de revenus.

Gardez vos dossiers. HMRC vous oblige à conserver les relevés de paiement et de déduction CIS pendant au moins cinq ans après la date limite de production du 31 janvier pour l'année fiscale concernée. Si vous les perdez, il peut être difficile de prouver ce qui a été déduit et HMRC pourrait ne pas accepter votre réclamation.

Comment WOPA gère le CIS sur vos factures

Si vous êtes un sous-traitant qui facture des entrepreneurs, vous connaissez le principe : répartissez la main-d'œuvre et les matériaux, calculez la déduction CIS au bon taux, indiquez le montant net et assurez-vous que l'entrepreneur dispose des numéros dont il a besoin pour traiter correctement le paiement. Se tromper signifie que des retards, des litiges ou des déductions sont appliqués à plus qu'ils ne devraient l'être.

WOPA s'en charge automatiquement. Lorsque vous créez une facture via WhatsApp et que vous la marquez comme tâche CIS, WOPA demande séparément le montant de la main-d'œuvre et le montant des matériaux. Il calcule la déduction de 20 % sur la main d'œuvre, montre à l'entrepreneur le total brut, la déduction CIS et le montant net dû. Le PDF que votre entrepreneur reçoit est clair et correctement formaté, avec tous les détails du CIS au bon endroit.

Vous n'avez pas besoin de vous souvenir des tarifs, de faire des calculs dans votre tête ou de vous soucier de savoir si vous avez correctement affiché la répartition. Indiquez les chiffres à WOPA, confirmez que la facture semble correcte et elle s'occupe du reste.

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