ملاحظة للقارئ في الإمارات ودبي. هذا المقال مترجم من دليل تعليمي يركز على قواعد المملكة المتحدة مثل HMRC وضريبة القيمة المضافة وCIS عند ورودها. لا يُعد إرشاداً قانونياً أو ضريبياً لدولة الإمارات، ولا يغني عن استشارة مختص محلي.

ما هي الاحتساب العكسي؟

إن الاحتساب العكسي المحلية لخدمات البناء والتشييد تقلب عملية ضريبة القيمة المضافة العادية رأساً على عقب. بدلاً من قيام المقاول من الباطن بفرض ضريبة القيمة المضافة على المقاول ودفعها إلى إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية، يتلقى المقاول فاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة ويقوم بحسابها على إقرارات ضريبة القيمة المضافة الخاصة به.

لا يزال المقاول من الباطن يبلغ عن صافي قيمة التوريد في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص به، لكنه لا يقوم بتحصيل أو دفع أي ضريبة قيمة مضافة. يقوم المقاول بتسجيل كل من ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات، والتي عادة ما تلغي بعضها البعض. لا يتم تغيير الأموال أبدًا - فهي تبقى كإدخالات في إقرار ضريبة القيمة المضافة.

لماذا تم تقديم الاحتساب العكسي؟

قدمت إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية الاحتساب العكسي في 1 مارس 2021 لمعالجة الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة في سلسلة توريد البناء. كانت المشكلة واضحة ومباشرة: حيث يقوم المقاول من الباطن بفرض ضريبة القيمة المضافة على فاتورته، وجمع المدفوعات بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، ثم يختفي دون دفع ضريبة القيمة المضافة إلى إدارة الإيرادات والجمارك. يُعرف هذا باسم احتيال المتداول المفقود، وكان يكلف الخزانة مئات الملايين من الجنيهات الاسترلينية كل عام.

وبجعل المقاول مسؤولاً عن محاسبة ضريبة القيمة المضافة، تختفي فرصة الاحتيال. لا يحتفظ المقاول من الباطن مطلقًا بأموال ضريبة القيمة المضافة، لذلك ليس هناك ما يمكن الهروب به.

متى يتم تطبيق الاحتساب العكسي؟

يتم تطبيق الاحتساب العكسي عند استيفاء الشروط الثلاثة التالية:

  • العرض هو من خدمات البناء - على وجه التحديد، الخدمات التي تقع ضمن نطاق مخطط صناعة البناء (CIS). ويشمل ذلك معظم أعمال البناء والإصلاح والهدم والهندسة المدنية والتركيب.
  • كلا الطرفين مسجلان في ضريبة القيمة المضافة - يجب أن يكون كل من المقاول من الباطن والمقاول مسجلاً لضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة.
  • العميل ليس مستخدمًا نهائيًا - يجب على المقاول الذي يتلقى العرض أن يقوم بتوريد خدمات البناء لاحقًا. إذا كانوا هم المستهلك النهائي للعمل (المستخدم النهائي)، فلن يتم تطبيق الاحتساب العكسي.

من الناحية العملية، هذا يعني أن الاحتساب العكسي تنطبق على معظم المعاملات من مقاولين من الباطن إلى مقاولين في صناعة البناء والتشييد حيث تنطبق CIS.

تعريف المستخدم النهائي المستخدم النهائي هو العميل الذي لا يقدم المزيد من الإمدادات لخدمات البناء التي تقدمها له. صاحب المنزل الذي يستأجر عامل بناء هو مستخدم نهائي. المقاول الرئيسي الذي يستأجر مقاولًا من الباطن ليس كذلك - لأن المقاول الرئيسي يقوم بتزويد خدمات البناء هذه إلى عملائه.

عندما لا يتم تطبيق الاحتساب العكسي

لا يتم تطبيق الاحتساب العكسي في العديد من المواقف المهمة. إن ارتكاب هذا الخطأ يعني إما فرض ضريبة القيمة المضافة عندما لا ينبغي عليك ذلك، أو الفشل في تحصيلها عندما ينبغي عليك ذلك. كلاهما يخلق المشاكل.

  • الإمدادات للمستخدمين النهائيين -- إذا كان عميلك هو المستهلك النهائي لخدمات البناء (على سبيل المثال، مالك منزل أو شركة لديها مبانيها الخاصة التي تم تجديدها لاستخدامها الخاص)، فإنك تفرض ضريبة القيمة المضافة كالمعتاد.
  • العمل خارج CIS -- إذا كانت الخدمات لا تندرج ضمن مخطط صناعة البناء، فلن يتم تطبيق الاحتساب العكسي. ويشمل ذلك الخدمات المهنية مثل الهندسة المعمارية والمسح وإدارة المشاريع.
  • أي من الطرفين غير مسجل في ضريبة القيمة المضافة -- إذا لم تكن أنت أو عميلك مسجلين في ضريبة القيمة المضافة، فسيتم تطبيق القواعد العادية.
  • توريد المواد فقط -- إذا كنت تقوم بتوريد مواد البناء دون أي عمالة، فلن يتم تطبيق الاحتساب العكسي. ومع ذلك، إذا تم توفير المواد كجزء من خدمة البناء (وهو ما يحدث عادة)، فإن العرض بأكمله يقع تحت الاحتساب العكسي.
  • شركات التوظيف توريد الموظفين - يتم استبعاد الوكالات التي تقدم عمال البناء المؤقتين بموجب عقود العمل.
تحقق مع عميلك. إذا لم تكن متأكدًا مما إذا كان عميلك هو المستخدم النهائي، فاسأله. مطلوب منهم أن يخبروك. احصل على تأكيدهم كتابيًا - فالبريد الإلكتروني جيد - واحتفظ به في الملف. وهذا يحميك إذا استفسرت HMRC عن علاجك.

كيف تتغير الفواتير في ظل الاحتساب العكسي

هذا هو المكان الذي يشعر فيه معظم المقاولين من الباطن بالتغيير. بموجب قواعد ضريبة القيمة المضافة العادية، يمكنك إضافة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20% إلى السعر الصافي الخاص بك ويدفع العميل المبلغ الإجمالي. بموجب الاحتساب العكسي، لا تقم بإضافة ضريبة القيمة المضافة. يدفع عميلك المبلغ الصافي فقط.

هنا مثال بسيط. قمت بإتمام أعمال التجصيص بقيمة 2000 جنيه صافي:

  • فاتورة ضريبة القيمة المضافة العادية: 2000 جنيه بالإضافة إلى 400 جنيه ضريبة القيمة المضافة يساوي 2400 جنيه إجمالاً. يدفع العميل 2400 جنيه. أنت تدفع ضريبة القيمة المضافة البالغة 400 جنيهًا إلى HMRC.
  • فاتورة الشحن العكسي: 2000 جنيه صافي. لم تتم إضافة ضريبة القيمة المضافة. يدفع العميل 2000 جنيه. يقوم العميل بحساب ضريبة القيمة المضافة البالغة 400 جنيه على إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص به.

يتمثل الاختلاف الرئيسي في التدفق النقدي الخاص بك في أنك تتلقى أموالًا أقل لكل فاتورة. أنت لا تقوم بجمع ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي فإن الدفعة أقل بنسبة 20٪. ومع ذلك، لا يتعين عليك أيضًا دفع ضريبة القيمة المضافة إلى HMRC، وبالتالي فإن ربحك الفعلي هو نفسه.

ما الذي يجب وضعه على فاتورة الاحتساب العكسي

يجب أن تتضمن فاتورة الاحتساب العكسي جميع تفاصيل فاتورة ضريبة القيمة المضافة المعتادة بالإضافة إلى صياغة محددة لتوضيح تطبيق الاحتساب العكسي. إليك ما تحتاجه:

  • اسم عملك وعنوانك
  • رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة الخاص بك
  • رقم فاتورة فريد
  • تاريخ الفاتورة
  • اسم العميل وعنوانه ورقم ضريبة القيمة المضافة
  • وصف لخدمات البناء
  • صافي قيمة العرض
  • معدل ضريبة القيمة المضافة المطبقة - عادة 20%، ولكن يمكن أن تصل إلى 5% لعمل معين
  • مبلغ ضريبة القيمة المضافة - تظهر للعلم ولكن لا تضاف إلى المجموع
  • بيان التهمة العكسية -- يجب عليك تضمين الكلمات: "الاحتساب العكسي: يجب على العميل حساب ضريبة القيمة المضافة لدى إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية"

يجب أن يكون إجمالي فاتورتك هو المبلغ الصافي فقط. لا تقم بإضافة ضريبة القيمة المضافة إلى الإجمالي. يظهر رقم ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة حتى يعرف عميلك المبلغ الذي يجب حسابه عند عودته، لكنه لا يدفعه لك.

قاعدة 5% للإمدادات المختلطة

في بعض الأحيان، تغطي فاتورة واحدة كلاً من خدمات البناء (التي تندرج تحت الاحتساب العكسي) والتوريدات الأخرى (التي لا تندرج تحت هذه الرسوم). على سبيل المثال، يمكنك توفير بعض أعمال البناء وكذلك استئجار معدات لا تقع ضمن نطاق CIS.

تطبق HMRC عتبة 5٪ للتعامل مع هذا الأمر. إذا كان العنصر غير الإنشائي في التوريد الخاص بك يمثل 5% أو أقل من القيمة الإجمالية، فسيتم التعامل مع التوريد بأكمله على أنه خاضع للرسوم العكسية. إذا كانت أكثر من 5%، فستحتاج إلى تقسيم الفاتورة وتطبيق الاحتساب العكسي فقط على عنصر خدمات الإنشاء.

من الناحية العملية، يجد معظم المقاولين من الباطن أن إمداداتهم هي خدمات بناء بالكامل، لذلك نادرًا ما يتم تطبيق قاعدة 5٪. ولكن إذا كنت تقدم بانتظام مزيجًا من خدمات البناء وغير البناء على نفس الفاتورة، فمن المفيد أن تفهم ذلك.

الأخطاء الشائعة وكيفية تجنبها

تم تطبيق الاحتساب العكسي منذ عام 2021، لكن الأخطاء لا تزال شائعة. فيما يلي ما تراه HMRC في أغلب الأحيان:

  • فرض ضريبة القيمة المضافة عند تطبيق الاحتساب العكسي. هذا هو الخطأ الأكثر شيوعا. إذا كان عميلك مسجلاً في CIS ومسجلاً في ضريبة القيمة المضافة وليس مستخدمًا نهائيًا، فيجب عليك استخدام الاحتساب العكسي. إن فرض ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة يعني أن عميلك لا يمكنه استرداد ضريبة المدخلات بالطريقة العادية، وقد تتحدى إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية كلاكما.
  • نسيان الصياغة الإلزامية. يجب أن تتضمن فاتورتك بيانًا حول محاسبة العميل لضريبة القيمة المضافة. وبدون ذلك، قد تتعامل إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية مع الفاتورة باعتبارها فاتورة ضريبة القيمة المضافة العادية، مما يخلق مشاكل لإرجاع ضريبة القيمة المضافة لعميلك.
  • عدم التحقق من حالة المستخدم النهائي. تقع على عاتقك مسؤولية تحديد ما إذا كان عميلك هو المستخدم النهائي. لا تفترض. اطرح السؤال واكتبه واحتفظ بالسجل.
  • الخلط بين الشحن العكسي والتقييم الصفري. إن الاحتساب العكسي ليست هي نفسها ضريبة القيمة المضافة ذات النسبة الصفرية. على التوريد الخاضع لنسبة صفر، يكون معدل ضريبة القيمة المضافة 0%. في توريد الاحتساب العكسي، يظل معدل ضريبة القيمة المضافة 20% (أو 5%) - ويتم احتسابها بواسطة العميل فقط وليس بواسطتك.
  • مفاجآت التدفق النقدي. نظرًا لأنك لم تعد تقوم بتحصيل ضريبة القيمة المضافة من عميلك، فإن مدفوعاتك الواردة أصبحت أصغر. بعض المقاولين من الباطن الذين اعتادوا على الاحتفاظ بأموال ضريبة القيمة المضافة قبل دفعها يجدون تدفقاتهم النقدية أقل. خطط لذلك، خاصة في الأشهر الأولى.
  • الحصول على إقرار ضريبة القيمة المضافة بشكل خاطئ. بموجب الرسم العكسي، تقوم بالإبلاغ عن القيمة الصافية لتوريداتك في المربع 6 من إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك، ولكن لا توجد ضريبة مخرجات في المربع 1 لهذه التوريدات. تأكد من أن برنامج المحاسبة الخاص بك يتعامل مع هذا بشكل صحيح.

كيف تتعامل WOPA مع فواتير الاحتساب العكسي

إذا كنت تستخدم WOPA لإنشاء الفواتير، فيمكنك إخبار WOPA بأن الوظيفة تندرج ضمن الاحتساب العكسي المحلية. ستقوم WOPA بعد ذلك بتنسيق الفاتورة بشكل صحيح: لا تتم إضافة ضريبة القيمة المضافة إلى الإجمالي، ومعدل ضريبة القيمة المضافة المطبق والمبلغ الموضح للعلم، ويتم تضمين بيان الاحتساب العكسي المطلوب تلقائيًا.

لا تحتاج إلى تذكر الصياغة الدقيقة أو القلق بشأن ما إذا كان التخطيط صحيحًا أم لا. ما عليك سوى الإشارة إلى أن الاحتساب العكسي تنطبق عندما تصف الوظيفة في رسالة WhatsApp الخاصة بك، وتتولى WOPA الباقي. سيكون ملف PDF الذي يتلقاه عميلك متوافقًا مع متطلبات HMRC.

يعد هذا مفيدًا بشكل خاص إذا كنت تقوم بمزيج من الاحتساب العكسي وضريبة القيمة المضافة العادية - بعض الوظائف للمقاولين الرئيسيين (الاحتساب العكسي) وبعضها مباشرة لأصحاب المنازل (ضريبة القيمة المضافة العادية). تتعامل WOPA مع كليهما، لذلك لا يتعين عليك التبديل بين قوالب الفواتير المختلفة.

انضم إلى قائمة الانتظار للحصول على أسعار المؤسس عند إطلاق WOPA.

مهم. هذه المقالة عبارة عن معلومات عامة حول الاحتساب العكسي المحلية لخدمات البناء، وليست مشورة ضريبية أو قانونية. قواعد ضريبة القيمة المضافة معقدة وقد تختلف ظروفك. إذا كانت لديك أسئلة محددة حول التزامات ضريبة القيمة المضافة الخاصة بك، تحدث إلى المحاسب الخاص بك أو اتصل بـ HMRC مباشرة.